Błędy w PIT-36

1. Wypełniając deklarację PIT nietrudno się pomylić dokonując obliczeń matematycznych. Błędy powstają najczęściej w wyniku niewłaściwego zaokrąglania podstaw obliczenia podatku, jak również sumy podatku należnego. Kwpota przepisywana z PIT-11 może zostać zamieszczona w niewłaściwym polu, wtedy kwota podatku będzie również błędna, co z kolei może skutkować odpowiedzialnością skarbową. Dla tego, aby mieć całkowitą pewnoćś co do poprawności dokonanych obliczeń, warto wykonać je więcej niż jednokrotnie, lub skorzystać ze specjalnego oprogramowania do obliczania deklaracji PIT. Korzystając z programu witryny www.e-pity.pl wszelkie błędy w obliczeniach zostają wyeliminowane, gdyż wypełniasz tylko odpowiednie pola PIT-11, PIT-8c, resztą zajmie się program – dokona niezbędnych obliczeń, wypełni pola i prawidłowo zaokrągli kwoty.
2. Podpisanie deklaracji jest ważnym elementem wypełniania formularza. Brak opdpisu to błąd formalny, który podlega uzupełnieniu. Zawsze należy pamiętać o podpisaniu deklaracji. Często urzędnicy informują podatnika o braku podpisu w ramach czynności sprawdzających. Jeśli jednak brak uzupełniony nie zostanie, nie wywołuje on prawnych skutków.
3. W przypadku pominięcia niektórych pól, przykładowo nie podania numeru PESEL, Urząd Skarbowy może wezwać podatnika w celu dokonania czynności sprawdzających. Po uzupełnieniu niezbędnych danych deklaracja zostanie złożona na czas. Oprogramowanie dostępne na www.e-pity.pl pozwoli uniknąć podobnych komplikacji nie pozwalając wydrukować dokumentu z niewypełnionymi niezbędnymi polami.
4. Każdemu z małżonków przysługuje limit 760 PLN na wydatki związane z internetem. Błędne będzie jednak podwójne odliczenie przez nich tej samej faktury na, dajmy na to, równe 760 PLN. Jedną fakturę w tym wypadku może rozliczyć tylko jeden małżonek, rozliczanie tej samej faktury dwókrotnie jest błędem.

Pan Henryk korzysta z internetu, ma fakturę na kwotę 760 zł. Wraz z żoną dochodzi do wniosku, że jeśli oboje mogą odliczyć kwotę do 760 zł, to przysługuje im 1520 zł ulgi. Jest to błędne założenie. Wydatek nie przekracza 760zł, ich wspólna ulga także tej kwoty nie przekroczy.

5. Aby w pełni korzystać z ulgi internetowej, faktury powinny być wystawiane na oboje małżonków, bowiem jedynie osoba formalnie ponosząca koszty (zatem osoba, na którą wystawiane są faktury) ma prawo odliczyć sobie tę kwotę w ramach ulgi. Względnie, spór w tej kwestii może zostać rozstrzygnięty na korzyść podatnika. (przykładowo 19. 08. 2008 r. - wyrok łódzkiego Sądu Administracyjnego, sygn. Akt I SA/Łd 127/08).

Np. Pan Jan i Pani Janina, by w pełni i bezpiecznie korzystać z ulgi na Internet w 100%, powinni wydatkować rocznie kwotę 1520 zł, posiadać faktury na ich wspólne nazwisko, posiadać potwierdzenia zapłaty lub wskazane na fakturze sformułowanie, że płatności dokonano gotówką.

Częstym niedopatrzeniem jest rozliczanie ryczałtowych kosztów uzyskania z tytułu umowy o pracę w podwyższonej wartości. Warto pamiętać – jeżeli pracownik przepracował choćby jeden dzień w danym miesiącu – należą mu się koszty z tytułu umowy o pracę za ten miesiąc w pełnej wysokości. Jeśli pracownik ma wiele umów o pracę w danym miesiącu, w każdej z nich koszty ustala się odrębnie, do każdej umowy o pracę przysługuje limit, przy czym rocznie i tak limit zostanie ustalony a kwota kosztów nie ma możliwość przekroczyć rocznej wartości (w zależności od ilości stosunków o pracę, a ponadto miejsca wykonywania). Podwyższony limit kosztów z umowy o pracę – w wartości faktycznie poniesionych wydatków, przysługuje tylko w sytuacji, gdy koszty te są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej. Koszty ten muszą zostać udokumentowane tylko} imiennymi biletami okresowymi.

Np. Pan Jan pracował w 2011 roku pracował 3 miesiące i 5 dni na umowę o pracę. Koszty uzyskania przychodów z tego stosunku Pan Jan rozliczy tak jak za pełne 4 miesiące.

7. W przypadku braku jakichkolwiek dochodów z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w danym roku nie ma obowiązku składania zeznania podatkowego, dosłownie o ile w latach poprzednich zeznanie takie było składane.
8. Nawet nie otrzymawszy formularza PIT-11 od pracodawcy podatnik winien samodzielnie wypełnić deklarację podatkową. PIT-11 też nie musi określać wysokości należnego podatku, zawsze może zawierać jakiś błąd – za poprawność deklaracji odpowiedzialny jest podatnik.
9. Podobnie w wypadku PIT-8C, nie otrzymawszy formularza podatnik winien samodzielnie wypełnić deklarację podatkową. PIT-8C też nie musi określać wysokości należnego podatku, zawsze może zawierać jakiś błąd – za poprawność deklaracji odpowiedzialny jest podatnik.
10. Odliczając dochody małoletnich podatnik winien złożyć PIT-36, również w wypadku otrzymywania przychodów, które zwykle rozliczane są za pomocą PIT-37. Podatnik nie ma jednak możliwości doliczenia do swoich dochodów kwot, pochodzących z przychodów małoletnich z tytułu pracy, stypendium czy przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.

Pan Roman ma syna Jasia, któremu kupił rower i oddał go Jasiowi do swobodnego użytku. Jaś sprzedał rower miesiąc po tym, jak go dostał. Jaś sam musi złożyć zeznanie podatkowe z tego tytułu.

11. Za dziecko kończące 18 i 25 rok życia, które nadal uczy się, przysługuje tzw. ulga prorodzinna.

W lipcu 2011 r. Karol Kowalski, student politechniki kończy 25 lat. Rok 2011 będzie ostatnim, w którym rodzicom przysługuje ulga prorodzinna – za cały ten rok.

12. Ulga prorodzinna przysługuje, jeżeli dziecko do 25 roku życia uczyło się we właściwej szkole tylko część danego roku, choćby jeden dzień.

Karol Kowalski jest studentem politechniki i ma 23 lata i w lipcu 2011 r. kończy studia. Rodzicom w 2011 r. przysługuje ulga prorodzinna w pełnym zakresie.

13. Rozliczenie pit dokonane przez pracodawcę (po złożeniu wniosku na PIT-12) lub przez ZUS nie jest ostateczne. Jeżeli w następnym okresie podatnik stwierdzi, że jednak chce korzystać z ulg lub rozliczyć się inaczej (np. z małżonkiem), może złożyć rozliczenie roczne na odpowiednim druku pit.

ZUS rozliczył podatek za Panią Janinę. Przesłał jej pit-40A. Okazało się, że mąż Pani Janiny, Pan Jan zarobił tak dużo, że korzystne będzie rozliczenie się łącznie. Pani Janina nadal może rozliczyć się wspólnie z mężem – na odpowiedniej dla niej deklaracji PIT.

14. Wspólne rozliczenie pit możliwe jest w sytuacji, gdy zarobki uzyskuje tylko jeden z małżonków.

Pan Jan pracuje, Pani Janina opiekuje się dziećmi w domu. Pan Jan zarobił 120 tyś. zł. Rozliczy się łącznie z żoną, która nie uzyskała w tym roku przychodów i dzięki temu pozostanie w najniższym progu skali 18%.

15. Niewykorzystana ulga prorodzinna nie przechodzi na rok następny. Kwota ulgi może być wykorzystana tylko w danym roku podatkowym.

Pan Jan ma bardzo niskie przychody i rozlicza wiele ulg podatkowych. Podatek do zapłaty w danym roku wyniesie 1000 zł. W związku z wychowywaniem syna przysługuje mu ulga prorodzinna w kwocie 1112,04. Odliczy on jednak tylko 1000 zł (podatek wyniesie 0 zł. Pozostała wartość ulgi przepada, podatnik nie wykorzysta jej w roku następnym.

16. Obowiązujący limit 130 zł obowiązuje krwiodawców za oddanie litra krwi bądź osocza. Nie należy jednak przekraczać powyższego limitu oddając osocze, zgodnie z normą dot. ekwiwalentu oddanej krwi i osocza. Obowiązuje tylko jeden limit.
17. Nie rozliczysz się wpsólnie z małżonkiem jeżeli opłacasz podatek liniowy, ryczałt od zewidencjonowanych przychodów i tonażowego podatku, choć przypadku opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z najmu prywatnego jest taka możliwość. Wykluczone jest wspólne rozliczanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków tylko częściowo rozlicza się za pomocą opodatkowania wg. Skali, a pozostała część jest np. opodatkowana ryczałtem ewidencjonowanym.
18. Wspólne rozliczanie z małżonkiem może zajść jedynie w wypadku, gdy małżeństwo trwa od początku roku – wykluczone jest w wypadku nowożeńców. Także tyczy się to wspólnego majątku, lub jeżeli ustał w danym roku (np. w wyniku rozwodu), również nie będzie możliwe wspólne rozliczanie.
19. W przypadku wykonywania umowy o pracę lub zlecenie, można skorzystać z podwyższonych kosztów przychodów, bowiem korzystwając z praw autorskich przysługują koszty w wartości 50%.
20. Nierzadko przytrafiają się błędy dokonywane przez rezydentów polskich zarabiających poza granicami kraju. Jeśli umowa z krajem, w którym zarobkuje stanowi, że podatnik zwolniony jest z opodatkowania, to w takim wypadku zawieranie tych zarobków w deklaracji jest zbędne. Jeśli natomiast zarobkuje w Polsce a umowa z krajem obcym zawiera zwolnienie z opodatkowania, to musi dochody zagraniczne wykazać w deklaracji o ile są opodatkowane wg. skali (wpływają bowiem na stopień skali przychodów polskich). Z kolei umowa z krajem obcym nie zwalniająca z opodatkowania sprawia, że będziemy musieli rozliczyć się w Polsce, wykazując dochody w deklaracji podatkowej.
21. Sprzedając nieruchomość łatwo jest pomylić stawkę podatkową: 19% od dochodu podatnika, bądź 10% od jego przychodu, które rozlicza w PIT-39 lub w innej deklaracji. W takim wypadku decyduje data wybudowania lub objęcia własności danej nieruchomości.

Prywatne mieszkanie Pan Roman zakupił w roku 2008 – w tymże roku podpisał on akt notarialny. Podatek od dochodu 19% rozliczy w tym roku na deklaracji PIT-36. Pani Ania kupiła mieszkanie w roku 2011, jednak z powodu operacji syna musiała je sprzedać. Pani Ania przychód rozliczała będzie na deklaracjin PIT-39, płacąc podatek 19% od przychodu. Pani Halina sprzedała mieszkanie, które zakupiła w roku 2007, zapłaci więc podatek 10% od przychodu.

22. Po zakupie ziemi przez podatnika, i wybudowaniu nań budynku, sprzedaż nie podlega opodatkowaniu po upływie 5 lat licząc od końca roku, w którym została zakupiona ziemia (a nie roku, w którym wybudowano budynek).
23. Sprzedając rzeczy z naszego majątku, jesteśmy zwolnieni z opodatkowania w przypadku, gdy sprzedaż danego przedmiotu nastąpiła po upływie 6 miesięcy od jego zakupu, lub jeśli cena sprzedaży nie przekroczyła ceny zakupu.
24. Przychody, które zwolnione są z opodatkowania w Polsce, nie musimy wykazywać, nawet jeśli mamy przychody z innych tytułów, podlegające opodatkowaniu.
25. Prowadząc działalność gospodarczą, podatnik jest zobowiązany złożyć zeznanie podatkowe nawet w przypadku, kiedy z tytułu tej działalności nie uzyskał żadnego przychodu.
26. Należy pamiętać, że małżonka zamieszkującego w tym samym gospodarstwie domowym, pomagającego przy działalności gospodarczej, traktuje się jako współpracownika. W takim układzie w koszty nie wlicza się wynagrodzenia współpracownika, lecz ewentualne składki ZUS, które są za niego opłacane. Ponadto wliczyć należy składki na ubezpieczenie zdrowotne współpracownika, bowiem jest nimi obciążony przedsiębiorca.
27. 7,75% podstawy składek opłacanych przez przedsiębiorcę może zostać odliczonych, pomimo faktu opłacania 9% tej kwoty.