Deklaracja PIT-36

Deklaracja PIT 36 dotyczy działalności gospodarczej

Deklaracja obejmuje tylko przychody opodatkowane według skali podatkowej (na dzień dzisiejszy 18% i 32%).

Jeśli otrzymujesz tylko przychody zwolnione z podatku, wówczas nie składasz żadnej deklaracji. Jeżeli otrzymujesz inne przychody niż opodatkowane według skali lub uzyskałeś tylko zyski z zaliczkami pobranymi poprzez płatnika przykładowo z umowy o pracę czy zlecenie, nie wybierzesz tej deklaracji, tylko PIT 37.

PIT-36 składasz do końca kwietnia roku po roku rozliczanym w deklaracji, czyli w obecnym roku deklarację złożysz do 31 kwietnia 2012 r. 

więcej...

Wybór PIT 36

Deklarację PIT 36 wybierzesz, jeśli w roku, za który składasz zeznanie:

1. prowadziłeś:
   • pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (także w sytuacji, jeżeli korzystasz z tzw. kredytu podatkowego na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ewentualnie również jeżeli rozliczasz się w jednym z pięciu kolejnych lat podatkowych po skorzystaniu z kredytu podatkowego na zasadach art. 44 ust. 7f ustawy),
   • działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
2. uzyskałeś przychody:
   • z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy albo z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
   • ze źródeł krajowych, od których byłeś zobowiązany we własnym zakresie opłacać zaliczki na podatek,
   • ze źródeł dochodów położonych za granicą bez pośrednictwa krajowych płatników,
   • z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek,

Łączenie dochodów

Jeśli otrzymujesz oprócz dochodów opodatkowanych według skali na zasadach powyższych także inne przychody na przykład opodatkowane ryczałtem od dochodów ewidencjonowanych lub z tytułu obrotu kapitałem, składać będziesz dwie różnorakie deklaracje na przykład PIT-36 – z tytułu działalności gospodarczej i PIT 28 – z tytułu najmu rozliczanego ryczałtem. Powinieneś jednakże uważać:

• jeśli prowadzisz spółkę i Twój wspólnik rozlicza się na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, Ty także będziesz musiał rozliczać się w ramach spółki ryczałtem ewidencjonowanym, nie możesz więc zastosować do opodatkowania przychodów ze spółki zasad ogólnych (PIT 36) albo podatku liniowego (PIT 36L),
• jeśli prowadzisz spółkę i rozliczasz się w jej ramach w formie podatku liniowego, to z dochodów osobistych oprócz spółką nie możesz rozliczać się według skali, analogicznie nie możesz prywatnie rozliczać się liniowo, a w spółce być opodatkowany na zasadach ogólnych – złożysz wyłącznie PIT 36L, opodatkowanie liniowe dotyczy bowiem wszystkich form prowadzenia działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Deklaracja PIT 36 jest właściwa, jeśli osiągasz dochody wskazane powyżej, nawet w połączeniu z dochodami opodatkowanymi według skali, gdzie podatek od nich odprowadził płatnik, na przykład pracodawca.

Podatnik składający PIT 36 może mieć obowiązek do złożenia poza PIT 36 także PIT 38 i PIT 28, PIT 36L, zależnie od sytuacji.

Strata z lat ubiegłych

Deklaracja PIT 36 jest dla Ciebie, o ile rozliczasz straty z jakiegokolwiek źródła opodatkowanego na zasadach ogólnych.
Pamiętaj, że w sytuacji podatników rozliczających się wspólnie, jeden z wyżej wymienionych warunków musi spełniać któryś z małżonków (albo oboje), żeby rozliczać się na deklaracji PIT 36.

Łączne rozliczenie podatkowe

Formularz PIT 36 odpowiedni jest zarówno dla podatników opodatkowujących osobiste przychody, jak również łącznie z dochodami małżonka lub w formie przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Niedopatrzeniem jest składanie łącznie deklaracji, w sytuacji gdy w ciągu całego roku, za który składa się rozliczenie, małżonkowie nie pozostawali w związku małżeńskim lub między małżonkami nie istniała wspólność majątkowa. Analogicznie błędne jest składanie deklaracji łącznie, jeśli chociaż do jednego z nich posiada zastosowanie podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany (oprócz opodatkowaniem najmu prywatnego w formie ryczałtu ewidencjonowanego) albo podatek tonażowy.

Rozliczenie jako samotnie wychowujący dziecko

Jeśli jesteś jednym z rodziców lub opiekunem prawnym, i w roku podatkowym samotnie wychowujesz dziecko jako panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik, osoba, w odniesieniu do której orzeczono separację lub osoba pozostająca w związku małżeńskim, o ile małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich albo odbywa karę pozbawienia wolności i spełniasz warunki do rozliczenia się na tej deklaracji - możesz złożyć PIT 36 jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Takie rozliczenie możliwe jest, gdy wychowujesz dziecko:

• małoletnie,
• bez względu na jego wiek, jeśli otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny ewentualnie rentę socjalną,
• do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, także szkołach wyższych, w trybie dziennym, zaocznym, wieczorowym, a również uczące się za granicą w państw Unii Europejskiej, jeżeli już w roku podatkowym dzieci nie zyskały przychodów podlegających opodatkowaniu w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek, a ponadto stawki podatku z pierwszego progu skali podatkowej (kwoty niepowodującej powstania obowiązku podatkowego).

Doliczenie przychodów dzieci

Jeśli jesteś podatnikiem zobowiązanym doliczyć do indywidualnych przychodów zyski małoletnich dzieci, to nawet jeśli bez tych przychodów wybrałbyś PIT 37, to i tak powinniśmy rozliczać się przez deklarację PIT 36.

Zyski spoza kraju

Przychody ze stosunku pracy z zagranicy nie rozliczysz na PIT 36, lecz na PIT 37 w sytuacji, gdy przychody te uzyskiwane są za pośrednictwem polskiego płatnika. Jeśli wyjechałeś do zagranicznego pracodawcy i tam uzyskałeś zatrudnienie, czyli nie byłeś zatrudniony poprzez polskiego pracodawcę oddelegowującego Cię do pracy za granicę, złożysz PIT 36.

Likwidacja działalności

Pamiętaj, jeśli zlikwidowałeś działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych w ciągu roku podatkowego, to zobowiązany jesteś złożyć zeznanie podatkowe na formularzu PIT 36, a nie na formularzu PIT 37.

W zeznaniu nie wykazuje się m.in. dochodów

• z działalności rolniczej z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
• z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach, a dodatkowo ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia,
• podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn,
• wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
• z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania albo ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej, a oprócz tego dochodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków albo śmierci jednego z nich.

Cudzoziemcy

Jeśli jesteś cudzoziemcem, który miejsce zamieszkania dla celów podatkowych posiada w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej albo w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej (co jest udokumentowane certyfikatem rezydencji), możesz – na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym – uzyskane w roku podatkowym przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkować na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. W tym przypadku pobrany od tych dochodów zryczałtowany podatek dochodowy traktuje się na równi z pobraną poprzez płatnika zaliczką na podatek dochodowy. O ile spełniasz uwarunkowania do złożenia PIT 36 powyższe – ta deklaracja jest dla Ciebie. Jeśli jednakże otrzymujesz na przykład tylko przychody z tytułu umowy o pracę od polskiego płatnika, wybierzesz PIT 37.